Налоги и расходы на содержание недвижимости в Германии.

Немецкое налоговое законодательство предусматривает следующие виды налогов, которые обязаны платить граждане и компании:

-налог на доходы физических лиц (подоходный налог);

-налог на прибыли корпораций;

-НДС;

-промысловый налог;

-налог на имущество;

-земельный налог;

-налог, который платится в момент приобретения участка земли;

-взносы на обязательное страхование;

-налог на наследуемое и подаренное имущество;

-налог на автомобили;

-пожарный налог;

-акцизы на некоторые виды продукции (кофе, спиртные напитки, табак и т.д.);

-таможенные платежи;

-налог на развитие нефтедобывающей отрасли страны.

В федеральный бюджет поступает приблизительно 48 процентов всех налоговых платежей, в земельный – 34 процента, в общинный – 13 процентов. Помимо перечисленных налогов и сборов, в Германии есть еще церковный налог, используемый для содержания заведений культа, но он не входит в официальный перечень государственных налогов. Таможенные платежи в Германии считаются видом налоговых платежей.

Правовое регулирование налогообложения обеспечивается так называемым Положением об отчислении.

В Германии принята классификация всех налогов по типу налогооблагаемого объекта. Существует три категории налогов: на владение, на операции и на потребление (к ним относятся акцизы). Рассмотрим некоторые виды немецких налогов.

Налоги на владение

Сюда входят налоги на доходы (это налог на доходы физлиц и на прибыли корпораций), налоги на имущество (скажем, на наследуемое или подаренное). Существуют такие сложные налоги (к ним относятся промысловый и церковный налоги), которые можно отнести к имущественным налогам лишь частично. Налоги на владение относятся к группе прямых налогов. Отчисления по данному виду налогов составляют основу бюджета страны, на их долю приходится свыше 55 процентов платежей.

Налоги на доходы

К ним относятся:

Подоходный налог, которым облагаются физические лица. Если человек постоянно живет в Германии, то он обязан платить подоходный налог даже с тех заработков, которые он получает за пределами страны, если с указанных доходов уже не были уплачены налоги в соответствующем государстве. Подоходный налог также имеет огромное значение для благополучия государства, поскольку на его долю приходится до 40 процентов налоговых поступлений.

Особыми видами подоходного налога являются налог на зарплату и налог на прибыли от капитала. Подоходный налог обязаны выплачивать все лица, получающие прибыль от производственной и аграрной деятельности, работающие по найму и самозанятые, имеющие доход от капитала, аренды жилых помещений и другого имущества, спекулятивных сделок и т.д.

Сегодня в Германии подоходным налогом облагается доход, начиная с минимальной суммы 5 616 € в год для одиноких людей и 11 232 € для супругов. Если доход составляет 8 153 и 16 307 €, соответственно, то налог рассчитывается по ставке 22,9 процента. Дальше действует прогрессивная шкала. Если доход превышает 120041 € для одиночек и 240083 € для супругов, вступает в действие максимальная ставка 51 процент.

В Германии предусмотрено большое количество льгот для некоторых категорий работающих. К ним относятся, например, люди рабочих специальностей, инвалиды, плохо видящие и другие. Льготы представляют собой либо применение фиксированной ставки налога, либо лимитированное значение отчислений. Налоговые послабления предусмотрены для несовершеннолетних, пожилых, а также людей, попавших в форс-мажорные обстоятельства (заболевание, несчастный случай и другие). Так, людям старше 64 лет необлагаемый нижний предел дохода увеличивают до 3 700 €, а владельцам земельных участков – до 4 750 €.

Налог на зарплату является разновидностью подоходного налога. Основанием начисления налога является специальная карточка, которую работающий человек получает в начале года в своей общине. В карте указан налоговый класс (их в Германии шесть), суммы заработной платы, льготы для людей, имеющих детей и инвалидов, принадлежность владельца карточки к той или иной религиозной конфессии (для начисления церковного налога). Другие налоговые льготы заносятся в карту финансовым департаментом по месту жительства по заявлению плательщика.

Некоторое время назад в Германии была узаконена надбавка солидарности. Эта надбавка составляет 7,5 процентов от подоходного налога, добавляется к нему. В дальнейшем эти средства используются на развитие вновь присоединенных немецких земель, вошедших в состав страны после объединений социалистической ГДР и капиталистической ФРГ. Надбавка незначительно сокращается для плательщиков, имеющих детей.

Налог на доходы корпораций

Данный налог также относится к категории налогов на доходы, однако взимается он не с физических лиц, а с организаций. Базой для исчисления налога служит сумма дохода корпорации за год. Двойное налогообложение распределенной прибыли не производится. Распределенная прибыль подлежит налогообложению по ставке 36 процентов.

Земельный налог

Земельный налог платят компании, работающие в аграрном секторе и лесном хозяйстве, а также организации, имеющие участки земли. Налог исчисляется по ставке 1,2 процента.

Налог на наследуемое и подаренное имущество

То, сколько человек заплатит по данному налогу, зависит от того, в какой степени родства он состоял с завещателем иди дарителем. Все наследники делятся на 4 категории, к каждой из которых применяется своя ставка налога.

На иные прямые налоги приходится незначительная доля налоговых поступлений в бюджеты. В частности, налог на имущество дает 1 процент поступлений, земельный налог – 1,4 процента и т.п.

Налог на имущество

Этот налог имеет продолжительную историю. Он был введен в конце 13 столетия королем из династии Габсбургов. В 1995 году ставка налога на имущество физлиц составила один процент (прежде она была равна половине процента). Организации облагаются налогом на имущество по ставке 0,6 процента. Повысив ставку, государство повысило и необлагаемый минимум стоимости имущества. До 1995 года он составлял 70 000 дойчмарок, сейчас – 120 000 евро для физических лиц. Необлагаемый минимум для организаций – 20 000 евро. Льготные условия по данному налогу существуют лишь в сельском хозяйстве и лесной отрасли.

Для россиян, владеющих имуществом в Германии, важно, что между нашими странами существует договоренность, согласно которой двойное налогообложение имущества в двух государствах не допускается.

Автомобильный налог

Поступления от автомобильного налога составляют 1,7 процента от общей суммы всех налоговых поступлений. Величина налога рассчитывается исходя из двух показателей – мощности двигателя машины и присутствия катализатора. Наличие катализатора существенно сокращает размер налога. Например, если у вас авто с объемом двигателя 100 куб.дм и катализатором, то вы будете платить втрое меньше. А хозяева машин с объемом цилиндра до 100 куб. дм. и оборудованных катализатором, вообще не платят налог на автомобиль.

Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду

Лицо, сдающее свое недвижимое имущество внаем, не оплачивает содержание этих помещений и коммунальные услуги. За него это делают арендаторы. Такой порядок принят в Германии на сегодняшний день. Кроме того, если владелец помещения приобрел его по ипотеке, то погашение кредита также производят арендаторы, внося плату за аренду. Немецкое государство пока либерально относится к подобной практике.

Что касается налогообложения, то лица, получающие доход от сдачи своей недвижимости в аренду, обязаны подавать декларацию раз в год и платить налог. Граждане ЕС освобождаются от налога, если их годовая прибыль не превышает 6 000 евро.